根据财政部会计司发布关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读,留抵退税应通过“应交税费—增值税留抵税额”科目核算。
申请留抵退税:
借:应交税费——增值税留抵税额
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
收到退税款:
借:银行存款
贷:应交税费——增值税留抵税额
收到退税款后又缴回退税款:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——增值税留抵税额
借:应交税费——增值税留抵税额
贷:银行存款
财政部 税务总局公告2022年**21号 关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告
财政部 税务总局公告2022年**19号 关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告
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《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定:
“十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。”