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哪些情形不能开具增值税专用发票?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-10-27 18:43:08 收藏至微信

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(1)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,不得开具增值税专用发票。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)其他个人不得申请代开增值税专用发票。(例外:自然人出租、销售不动产且承租方、购买方不是自然人的除外)CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品 ,不得开具增值税专用发票。(国税发〔2004〕136号文)如果是向非个人销售的话,则可以开具专票,例如商贸企业向酒店销售烟酒时,不可能确定对方是用来消费还是用来出售,而此时如果再规定不得开具专票,将会导致购买烟酒后用来销售的情况下,企业无法取得进项抵扣。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(4)选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,开具普通发票。(财税〔2016〕47号)CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(5)纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放 的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(财 税〔2016〕47号) CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(6)一般纳税人或小规模销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,不得开具增值税专用发票。(国税函〔2009〕90号文);但如果放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(7) 免征增值税项目CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(8) 单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照 “未发生销售行为的不征税项目” 规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(9)将货物用于集体福利或个人消费CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

“增值税专用发票”相关问题CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

Q:网络平台道路货物运输企业为会员代开增值税专用发票后,如何进行增值税申报?CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

 根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知 》(税总函(2019)405号)文件规定:“四、涉税事项的办理CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(一)试点企业代开增值税专用发票应当缴纳的增值税,由试点企业按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳,并将完税凭证转交给会员。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(二)试点企业办理增值税纳税申报时,代开增值税专用发票对应的收入不属于试点企业的增值税应税收入,无须申报。试点企业应按月将代开增值税专用发票和代缴税款情况向主管税务机关报备,具体报备的有关事项由各省税务局确定。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(三)会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限,按规定计算增值税应纳税额,抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后,向主管税务机关申报纳税。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

本通知自2020年1月1日起施行。《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2017〕579号)同时废止。”CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

Q:增值税专用发票未按期认证能开具红字增值税专用发票吗?CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的按以下方法处理:CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。CNy财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

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