当前位置: 首页> 会计实务 > 会计实务 > 机动车发票开具与使用常见问题

机动车发票开具与使用常见问题

来源: 2021-03-27 添加到微信收藏

打开微信“扫一扫”,点击右上角“···”,收藏至微信

不积跬步无以至千里

为深入贯彻落实**“**”改革要求,规范机动车行业发票使用行为,营造公平公正有序的营商环境,国家税务总局、工业和信息化部、公安部近日联合制定了《机动车发票使用办法》(以下简称《办法》)。为帮助纳税人了解新规定,12366纳税服务平台发布了一组问答,解答相关政策问题,赶紧收藏学习吧!

1、为什么要出台《办法》

为落实**“放管服”改革要求,加强机动车行业发票管理,规范机动车行业管理秩序,保护守法纳税人和消费者的合法权益,提升税收治理能力。

2、《办法》的基础规定有哪些

《车辆购置税法》及其配套征管政策,确立了一车一申报和以机动车发票电子信息办理车辆购置税等制度,这使得机动车发票管理成为相关税种管理的关键环节。

国家税务总局联合工业和信息化部、公安部制发《公告》,确立了贯穿机动车生产、批发、零售全环节的发票管理机制,并根据各环节不同的经营管理特点,制定了发票使用的具体操作规则。

3、《办法》的主要优势是什么

《办法》明确的发票使用规则,把机动车类增值税专用发票与机动车销售统一发票的管理衔接起来,将机动车生产、批发、零售多个环节的管理贯穿起来,让税务部门、工业和信息化部门、公安部门的管理对接起来,从而地强化了车辆电子信息的管理,并提升了机动车发票开具的便利性与准确性,有效防范机动车发票虚开风险。

4、在机动车发票使用方面有什么新的便民措施

一是,为了大限度地为企业服务,税务机关在发票领用方面实施动态管理。由企业的主管税务机关结合销售方生产经营情况和取得机动车的相关凭据判断其经营规模,动态调整机动车发票领用数量,满足企业经营中对发票的需求。

二是,企业在销售机动车时,能够读取到增值税发票管理系统中已购进机动车的车辆电子信息开具发票,可以显著提升机动车发票开具的便捷性和准确性。

5、在日常开具和使用机动车发票时要注意哪些事项?

为了切实维护机动车购销双方的合法权益,在发票开具和使用方面要遵循以下几点要求:

**,机动车销售方按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票。例如,某单价为200万元的机动车,在向消费者销售一辆机动车开具发票时仅能开具一张总价款为200万元的机动车销售统一发票,而不能分拆价款开具两张及两张以上机动车销售统一发票。

**二,销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。这里所说的国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标通常是指工信部门发布的《道路机动车辆生产企业及产品公告》中列明的符合出厂技术条件的车辆参数、安全等指标。

6、机动车发票有哪些种类?《办法》适用什么情形?

机动车发票包括单位和个人销售机动车时开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。

《办法》适用于单位和个人销售机动车(不包括二手车,下同)开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票的情形。

7、机动车销售方分为几种类型?如何区别

考虑到机动车销售方式和渠道的各自特点,税务机关根据企业实际生产经营情况将机动车的销售方分为三种类型,即:机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商,实行分类分级管理。机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我**事机构或总授权代理机构,如在国内从事汽车整车制造的企业属于国内机动车生产企业,某国外品牌(中国)汽车销售有限公司属于进口机动车生产企业驻我**事机构或总授权代理机构;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权,且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业,如某品牌汽车4S店等;其他机动车贸易商,是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人,如摩托车个体经销处。

8、国内机动车生产企业开具机动车发票的基本流程是什么

国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车,应按照现行规定向工信部门上传国产机动车合格证电子信息,并在开具发票后通过机动车合格证管理系统将发票开具信息与机动车合格证信息进行关联匹配。

关联匹配了机动车合格证信息的机动车发票信息,系统会自动发送至受票方;若发票开具信息未关联机动车合格证信息,会影响受票方继续开具对应的机动车发票。

9、从事机动车进口的企业开具机动车发票的基本流程是什么

进口机动车生产企业驻我**事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商销售本企业进口的机动车,在按规定录入并上传进口车辆电子信息后,能够直接调用车辆电子信息开具机动车发票,实现机动车发票开具信息与车辆电子信息的关联匹配。

上述企业若未按规定上传进口车辆电子信息,则会影响车辆电子信息的调用和对应机动车发票的开具。

10、机动车经销企业开具机动车发票的基本流程是什么

机动车授权经销企业和其他机动车贸易商销售机动车开具发票时,直接录入车辆识别代号/车架号或者扫描合格证二维码,读取增值税发票系统中已购进机动车的车辆电子信息并开具发票。

若读取不到已购进机动车的车辆电子信息,将无法正常开具发票。

11、应当如何区别开具增值税专用发票和机动车销售统一发票的场景

销售方根据不同情形,使用不同种类的机动车发票。购买方购进机动车自用的,销售方应当开具机动车销售统一发票;购买方购进机动车用于销售的,销售方应当开具增值税专用发票。

例如:某汽车4S店将库存车辆销售给消费者,应当开具机动车销售统一发票,而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的,则应当开具增值税专用发票。

12、销售机动车开具增值税专用发票,有哪些注意事项

使用增值税发票管理系统机动车发票开具模块开具增值税专用发票,要注意以下几点:

**,正确选择机动车类商品和服务税收分类编码。销售材料、配件、维修、保养、装饰等非机动车整车销售业务,均不通过该模块开具发票。

**二,增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号,“单位”栏应选择“辆”。

**三,销售机动车需开具红字增值税专用发票的,如果仅涉及销售折扣、销售折让的,《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号。

13、国内机动车生产企业开具增值税专用发票时“规格型号”栏应当如何填写

国内机动车生产企业若不能在“规格型号”栏逐行填写车辆识别代号/车架号的,“规格型号”栏可以为空,但应在增值税专用发票(包括《销售货物或应税劳务、服务清单》)上,将相同车辆配置序列号、相同单价的机动车,按照同一行次汇总填列的规则开具发票。

因为国内机动车生产企业在销售机动车开具增值税专用发票后需将发票开具信息与对应的国产机动车合格证电子信息进行关联匹配,此时可以确保下游企业正常读取购进车辆电子信息并开具机动车发票。所以,国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时可以不逐行填写车辆识别代号/车架号。

税务部门和工业和信息化部门鼓励具备条件的国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时逐行填写车辆识别代号/车架号,从而提升受票方获取购进机动车信息的效率。

14、机动车销售统一发票开票有误或者发生销售退回情形,销售方开具红字发票有何规定

(一)销售方开具红字发票时,应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的,不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的,不需退回注册登记联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的,不需退回抵扣联。

例1:5月31日,张先生在某汽车4S店购买一台新车,取得4S店开具的机动车销售统一发票。由于工作人员的疏忽将张先生的身份证号码录入错误,如果在缴纳车辆购置税前发现发票开具错误,张先生应将其所持机动车销售统一发票全部联次退回4S店,4S店应按原蓝字发票信息开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。如果张先生已缴纳车辆购置税,在办理车辆注册登记时发现开票有误,应将其所持的机动车销售统一发票的发票联、注册登记联退回4S店,4S店应先开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

例2:某增值税一般纳税人购买车辆,在申报缴纳车辆购置税前发现发票开具错误,但该纳税人已抵扣增值税的,在开具红字发票时,应将其所持的机动车销售统一发票的发票联、报税联、注册登记联退还给4S店。4S店先开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

15、《办法》实施后,对制造日期为2021年5月1日之前的机动车,如果没有取得车辆信息,还能销售吗?如何开具发票?

《办法》于2021年5月1日起试行。对于企业所销售机动车制造日期在2021年5月1日之前的,销售方可按《办法》实施前的规定开具机动车发票。例如,2021年6月1日销售2021年4月生产的机动车,按照《办法》实施前的规定开具机动车发票。

更多答案:
关键词: 机动车发票
无广告会计学习小组开放啦~小群氛围好!赶快加入一起学习资格考试&实务 免费加入

1.所有转载的内容都会明确标注作者和来源,如有遗漏请联系我; 2.因考试安排、政策变化、课程配置不断变化与调整,分享内容仅供参考学习,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关! 3.部分信息进行批量脱敏处理,如果产生歧义,烦请联系我删除/改正。

相关文章
2022税务师考试考生回忆版试题及参考解析免费下载(正保)
​正保会计网校老师根据考生考后交流反馈,整理2022年税务师延考试题及参考答案(考生回忆版),供大家学习参考。回忆版试题可能并不完整!点击链接即可免费查看2022税务师考试考生回忆版试题及参考解析...
初级会计机考的时候先考初级会计实务还是经济法基础?
初级会计机考的时候先考初级会计实务还是经济法基础?考试时两个科目的答题顺序是随机的,可能先考《初级会计实务》,也可能先考《经济法基础》,一科试题全部答完后才会出现下一科试题。...
正保会计网校中级会计C位夺魁班能讲到考点吗?试卷质量如何?
正保会计网校中级会计C位夺魁班适合基础薄弱、喜欢李忠魁老师的考生,尤其是想要学习气氛,正保会计网校中级会计C位夺魁班是直播授课,小班管理。正保会计网校中级会计C位夺魁班能讲到考点吗?试卷质量如何?学员...
新设立企业怎么在电子税务局申请电子发票
在电子税务局点击“我要办税”→“发票使用”→“发票票种核定”→“票种核定初次申请”界面进入后先根据实名要求做经办人的实名认证,然后进入办理界面点击增加按钮,选择要增加的电子发票票种,填写信息并保存,点...
2023注会cpa考试报名入口开通cpaexam.cicpa.org.cn
2023年注册会计师报名入口已正式开通!注会报名入口开通时间为4月6日早8:00,4月28日晚8:00注册会计师报名截止。​报名入口:参加注册会计师考试的报名人员,通过“注册会计师全国统一考试网上报名...
山东会计信息采集入口:山东会计管理 http://czt.shandong.gov.cn/
山东公布了2021年初级会计资格考试报名简章,初级资格考试于2021年5月15日至19日,5月22日至23日,分两个时间段进行,报名时间为2020年12月1日—21日,符合会计人员信息采集范围的报名人...
2022年税务师职业资格合格证书申领方式纸质/电子证书领取
税务师纸质证书:全科合格人员(含免试)请通过中国注册税务师协会官方网站(www.cctaa.cn)首页链接或直接登录“全国税务师职业资格考试报名系统”(https://ksbm.ecctaa.cn),...
正保会计网校张倩老师中级会计经济法基础阶段新课免费试听
正保会计网校2023年中级会计职称基础阶段课程已经开通了,基础阶段课程老师会对考点进行详细讲解,帮助考生掌握考试的各个知识点,是非常重要的阶段,直接决定后续的学习效果。为了帮助准备报班学习的考生选课选...
正保会计网校张楠老师中级会计经济法基础阶段新课免费试听
正保会计网校2023年中级会计职称基础阶段课程已经开通了,基础阶段课程老师会对考点进行详细讲解,帮助考生掌握考试的各个知识点,是非常重要的阶段,直接决定后续的学习效果。为了帮助准备报班学习的考生选课选...
2023年中级会计师科目搭配建议
两年内通过考试,适合大部分在职考生,会计基础相对薄弱、时间较不充裕的考生。2023年中级会计师搭配建议:第一年:《中级会计实务》+《经济法》...
2023中级会计考试大纲下载_中级会计考试大纲有什么用
中级会计备考大纲有什么用?根据考试大纲制定备考学习计划中级会计职称备考考试大纲是指官方发布的关于中级会计职称考试内容、范围、重点等的规定。备考考试大纲可以帮助考生了解考试的重点、难点、考点,...
2023年注会报名照片规格要求
2023年注会报名照片规格要求●考生本人最近1年的1寸免冠白底证件照片...
2023年税务师考试报名时间预计5月份开始报名
税务师考试一般4-5月份开始报名,并且税务师考试有补报名。...
中级会计哪科最简单?怎么搭配学习?
根据历年考试情况得知,中级会计师考试《中级会计实务》、《财务管理》《经济法》三个科目中《经济法》科目难度是最小的,但是需要记忆的内容不少,也需要重视。《中级会计实务》学习内容多,难度也不少。...
中级会计职称学习需要多长时间?每科需要学多久?
中级会计职称学习时间因个人学习能力不同而异,一般建议学生有一定会计基础,集中学习3-6个月,学习每一科目的时间应该根据你的基础和认知程度来定,通常每科需要学习80-120个课时,花费的时间在40-60...
2023年小微企业优惠政策有哪些?
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告202...
财政部 税务总局公告2023年第6号 关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
为支持小微企业和个体工商户发展,现将有关税收政策公告如下:  一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。...
财税〔2017〕77号 关于支持小微企业融资有关税收政策的通知
一、自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的...
财政部 税务总局公告2022年第23号 关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告
为贯彻落实《印花税法》,现将税法实施后有关印花税优惠政策衔接问题公告如下:一、继续执行本公告附件1中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。...
财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告
现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下:一、自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。...
会计常用
财税问答
免费提问老师 →去提问(登录注册后进入实务栏目点击左侧免费问答)
报名照片制作
一键抠图 更换背景 免费制作>
分享
0
您是否有正保会计网校账号?

“正保会计网校”为考生提供了很多免费的学习资源,包含入门学习视频、备考资料包、学霸备考经验分享等干货,使用前您必须先注册一个账号!

现在注册 已有账号,立即打开