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[精选问答]关于建筑服务增值税相关实务问题汇总

字号+阅读量: 来源:山东税务 2021-01-07 22:47:36 收藏至微信

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关于建筑服务增值税相关实务问题汇总DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

1.我公司为增值税一般纳税人,提供建筑服务,选择一般计税方法,增值税税率是多少?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第十五条规定,纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

又根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定:“一、自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。”DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

又根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定:“一、自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。”DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

2.我公司为增值税一般纳税人,提供建筑服务,符合什么条件可以选择简易计税方法? DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条规定,DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

②未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第三条规定,《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

3.我公司为增值税一般纳税人,提供建筑服务,适用简易计税方法,是否需要备案?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第八条规定,提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送,改为自行留存备查:DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)为建筑工程老项目提供的建筑服务,留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,留存建筑工程承包合同。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

4.我公司为增值税一般纳税人,建筑服务清包工和甲供工程可以选择适用简易计税方法,对于同一企业的不同清包工或甲供工程项目,可以根据需要,选择适用不同的计税方法吗?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条规定,一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。对于同一企业的不同清包工、甲供工程,纳税人可以按照工程项目进行选择,是适用简易计税方法还是一般计税方法。同时,纳税人应当分别核算简易计税方法项目和一般计税方法项目的销售额及进项税额,用于简易计税方法项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

5.我企业为增值税一般纳税人,以清包工方式提供建筑服务,选择简易计税方法,该项目取得的进项发票可以抵扣吗?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

又根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定:“一、自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

6.我公司为增值税一般纳税人,跨市提供建筑服务,适用一般计税方法,应如何预缴增值税?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条规定,一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

又根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:“三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。”DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

7.我公司为增值税一般纳税人,跨市提供建筑服务,适用简易计税方法,应如何缴纳增值税?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 第一条规定,一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

8.我公司为增值税小规模纳税人,跨县提供建筑服务,应如何缴纳增值税?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条规定,试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)规定,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

9.我公司跨地区提供建筑服务,预缴税款时需要携带什么资料?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第八条规定,纳税人向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

10.我公司为增值税一般纳税人,跨地区提供建筑服务,预缴增值税时,城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率如何确定?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)规定,自2016年5月1日起,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

11.我公司提供建筑服务,开具建筑服务发票需要在备注栏注明什么信息?DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条规定,自2016年5月1日起,提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。DQv财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

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