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核定征收和查账征收的对比

字号+阅读量: 来源:财务圈 2021-02-17 23:01:32 收藏至微信

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什么是核定征收?什么是查账征收?哪些情况可以用核定征收?企业所得税查账征收VS核定征收如何选择?jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

核定征收jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。 jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

哪些情况可以用核定征收?jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)第七条规定,有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(一)企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(二)企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(三)纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

核定征收的办法jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法:jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

1)定额征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

2)核定应税所得率征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

查账征收jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。 jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

查账征收VS核定征收jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

1、核定征收一定比查账征收划算吗?jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

不一定!查账征收能够根据企业实际经营情况进行征收,实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业,应按时参加所得税汇算清缴,及时补缴税款。而核定征收是由税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,对企业生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款,同时也需要按时参加汇算清缴。相比之下,核定征收并不一定比查账征收更划算,要根据企业具体情况分析。jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

2、哪一种征收方式更适合企业?jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

这需要通过专业财税筹划和分析。一般来说,如果本身是初创期企业或微利企业,实际盈利不多甚至亏损,那么只要账务属实,实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。但如果你是属于一些特殊行业,比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目,由于行业特点,无法取得支出发票,相对来说,肯定核定征收简单又划算。jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择,测算出税务成本,进行成本定价和利润估算,才能更好的节约成本,进行生产经营。jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

注意:关于企业按核定征收还是查账征收,还是由各地主管税务机关根据企业实际情况确定。jIR财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

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