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建筑企业包工包料的账务处理

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-11-09 22:47:46 收藏至微信

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建筑施工企业会计相对来说是会计行业中的高薪行业,而在建筑企业常见包工包料的情况,会计如何进行账务处理呢?H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

建筑企业包工包料的账务处理H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

1.材料费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)采购施工材料时H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:工程物资——沙料、石材等H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应付账款等H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中心的材料费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——材料费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程物资H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

2.人工费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——人工费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:应付职工薪酬——工资H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

——福利费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应付账款——劳务费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

银行存款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

3.机械作业及机械使用费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用,计入“机械作业——承包工程”明细科目。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:机械作业——承包工程H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应付账款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

累计折旧等H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

月份终了,分摊至工程施工科目H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——机械使用费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:机械作业——承包工程H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用金额较小,可以直接计入工程施工科目中的机械使用费。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——机械使用费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应付账款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

累计折旧等H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)从外单位或企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,可以直接计入“工程施工——机械使用费”。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——机械使用费H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应付账款(与外单位往来用)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

经典案例1:H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程项目,2019年8月在项目所在地发生如下经营业务:H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)甲公司购买沙石、水泥等工程物资1000万元,取得增值税专用发票,注明增值税额130万元;购进工程物资取得增值税普通发票200万元;同时项目施工领用500万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)租赁一种建筑施工机械设备并配备操作人员,取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款20万元;租赁另一种建筑施工机械设备但未配备操作人员,取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款15万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)因甲公司具有生产钢结构件的资质及能力,在该畅达建筑工程项目施工过程中,领用自产钢结构件50万元,该钢结构件对外销售价格80万元;同时提供安装,安装费18万元,假设上述金额均为不含税金额。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(4)甲公司为该工程项目采购某一设备,增值税专用发票开具价款100万元,为该项目提供安装,开具增值税专用发票安装服务费15万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(5)甲公司支付直接从事工程施工项目的工人薪酬280万元,支付项目经理及管理人员的薪酬300万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(6)甲公司与翔源公司结算工程款项,工程结算价款为10000万元,开具增值税专用发票注明的价款为9174.31万元,增值税税额为825.69万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

案例解析:H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)购买沙石、水泥等工程物资时:H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:工程物资             1200H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额) 130H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款             1330H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

领用工程物资时:H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——材料费 500H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程物资              500H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)租赁一种建筑施工机械设备并配备作人员,取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款20万元;租赁另一种建筑施工机械设备但未配备作人员,取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款15万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

租赁配备操作人员的设备应交增值税:20*9%=1.8(万元)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

租赁未配备操作人员的设备应交增值税:15*13%=1.95(万元)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——机械使用费 35H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)    3.75H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款(应付账款)          38.75H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)因甲公司具有生产钢结构件的资质及能力,在该畅达建筑工程项目施工过程中,领用自产钢结构件50万元,该钢结构件对外销售价格80万元;同时提供安装,安装费18万元,假设上述金额均为不含税金额。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:应收账款——畅达建筑工程       90.94H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程结算               80H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(销项税额)  10.94 80*13%+18*3%(9%)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:主营业务成本             50H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:库存商品               50H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(4)甲公司为该工程项目采购某一设备,增值税专用发票开具价款100万元,为该项目提供安装,开具增值税专用发票安装服务费15万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

第一种处理方法:兼营处理H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:工程物资——专用设备等           100H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(进项税额)      13H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款(应付账款)            113H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

同时:借:合同履约成本——工程施工——专用设备 100H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程物资——专用设备等        100H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:应收账款——翔源公司            128.45H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程结算                  115H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(销项税额)      13.45    100*13%+15*3%(9%)H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

第二种处理方法:混合处理、按主业结算H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:应收账款——翔源公司         125.35H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程结算               115H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(销项税额)   10.35(100+15)*9%H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(5)甲公司支付直接从事工程施工项目的工人薪酬280万元,支付项目经理及管理人员的薪酬300万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:合同履约成本——工程施工——人工费  280H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

合同履约成本——工程施工——间接费用 300H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:银行存款               580H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交个人所得税H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(6)甲公司与翔源公司结算工程款项,工程结算价款为10000万元,开具增值税专用发票注明的价款为9174.31万元,增值税税额为825.69万元。H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:应收账款——翔源公司        10000H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

贷:工程结算               9174.31H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

应交税费——应交增值税(销项税额)  825.69H1I财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

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