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财务人注意这10种发票属于不合规发票!如何避免开出不合规发票?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-09-10 19:38:55 收藏至微信

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国家规定:企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(简称“不合规发票”)不得作为税前扣除凭证。 财务人一定要注意,这10种发票是不合规发票!财务人如何避免开出不合规发票?wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

哪些发票属于不合规发票呢?wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

1、未填写购买方纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

自2017年7月1日起,企业向销售方索取的作为税收凭证的增值税普通发票,必须向开票方(即销售方)提供纳税人识别号或统一社会信用代码,并要求开票方在开具发票时填列这一内容,否则发票将不能作为办理涉税业务的税收凭证。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

2、未填开付款方全称的发票wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

主要包括未填写、填写错误或者填写简称等情形,其中填写简称的情形尤为突出。付款方全称应当与企业营业执照上的名称一致,不能用简称代替,如果企业名称确实太长,超过了税控机可以显示的字数,可以向当地主管税务机关申请备案规范的简称。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

3、变更品名的发票(填开内容与实际交易不符) wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

比如:购买的是职工福利卡,发票品名填写办公用品,是不是太正常啦。可是,这也是违法的!这种发票审核起来比较困难,单纯从发票票面无法鉴别,必须要结合实际情况处理。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

4、品名为办公用品等笼统名称而没有明细的发票 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

销售方开票时可能会开具“办公用品”“食品”等较为笼统名称的发票。而收到这样的发票也是不合规的,纳税人一定要要求开票方开具办公用品等的具体明细,且要从税控系统开具的销货清单明细。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

5、自行打印销货清单的wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

全面营改增以后,金税三期上线后增值税发票监控力度越来越严了,企业存在大批量采购货物、服务的行为也经常会发生,有的企业在开票时可能会开具“货物一批”。然后附一份自行打印的销货清单。这样的发票也是不合规的,纳税人一定要要求开票方开具税控系统开具的销货清单。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

6、发票专用章不合规发票wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

自2011年2月1日起,所有的发票必须加盖发票专用章,不再加盖财务专用章《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》。除此外盖章模糊、未加盖发票专章的发票也是不合规发票。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

7、应当备注而未备注的wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

纳税人提供建筑服务应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;销售不动产和出租不动产,应当在备注栏注明不动产的详细地址。未进行相应的备注的,属于不合规发票,不能抵扣进项税并且不能税前扣除。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

还有取得的装修费发票、房屋租金发票等等都需要在备注栏备注。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

8、成品油发票没有“成品油”三个字 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”。退货开具红字发票左上角第二行打印“销项负数”。普通发票(卷式)无此要求。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)国家税务总局公告2018年第1号明确表示,发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。同时,《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条也明确,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)国家税务总局公告2018年第1号第一条就明确规定,2018年3月1日起,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

9、重复打印的电子发票wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

为降低纳税人经营成本,节约社会资源,方便消费者保存使用发票,在2015年12月1日总局就开始增值税电子普通发票,电子发票使用简便,纳税人自行打印即可,但是在使用便利的同时,也面临着重复报销的问题。建议纳税人自行建立电子发票台账,防止重复报销。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

10、充值卡发票税率 wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

国家税务总局近日发布《公告》,规定售卡方销售预付卡时不缴纳增值税,不得向购卡人开具增值税专用发票,可开具增值税普通发票,并对开具项目进行详细规范。这不仅有效解决了预付卡行业开具发票不统一问题,消除企业的涉税风险,而且客观上也有利于加强预付卡“灰色地带”监管。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

财务人如何避免开出不合规发票?

为了避免开具不合规发票,这是容易发生错误的五种情形,一起来看一下吧!wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

1.品名、金额等发票内容与实际交易不符wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条:销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

2.“购买方纳税人识别号”栏未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

3.发票备注栏未按规定填写完整wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

此外,根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)文件规定:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

4.未正确打印编码简称wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号):wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

5.未按规定要求开具成品油发票wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时,应遵守以下规则:wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)正确选择商品和服务税收分类编码。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(3)开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的,应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折让的不填写数量。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(4)成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量,应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。wBf财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

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关键词: 不合规发票 
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